Cá nhân cho thuê bất động sản bắt buộc phải kê khai thuế?
Hỏi: Tôi có căn hộ chung cư chưa có nhu cầu sử dụng nên dự định cho thuê với mức giá là 12 triệu đồng/tháng. Xin hỏi, nếu cho thuê, tôi có phải kê khai và nộp thuế không? (Ngọc Hà, phường Cầu Giấy, Hà Nội)
Trả lời: Luật sư Nguyễn Thị Hảo – Trưởng Văn phòng Luật sư Hảo Anh, Đoàn Luật sư thành phố Hà Nội cho biết: Theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì khi bạn tiến hành cho thuê căn hộ, bạn là cá nhân kinh doanh và phải thực hiện nghĩa vụ về thuế khi hoạt động kinh doanh.
Căn cứ Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội và Nghị định 362/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Phí và lệ phí thì kể từ ngày 1/1/2026, người nộp thuế không phải nộp lệ phí môn bài. Do đó, bạn không cần kê khai và nộp lệ phí môn bài đối với hoạt động kinh doanh cho thuê bất động sản của mình.
- Về thuế thu nhập cá nhân: Tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định “1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân… 4. Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này nhân (x) với thuế suất 5%”.
Như vậy, đối với doanh thu 12 triệu/tháng tương đương 144 triệu/năm từ hoạt động cho thuê căn hộ chung cư, bạn không thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản này.
- Về thuế giá trị gia tăng: Đối với hoạt động cho thuê bất động sản có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống cũng thuộc trường hợp không phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2025.
Như vậy, đối với doanh thu năm là 144 triệu đồng từ hoạt động cho thuê bất động sản, bạn thuộc đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng.
Tuy nhiên, bạn vẫn cần phải khai thuế chính xác để làm căn cứ được miễn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 40/2021/TT-BTC: “2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định”.
Hồ sơ thông báo doanh thu, kê khai thuế được quy định tại khoản Điều 4 Thông tư số 18/2026/TT-BTC bao gồm: Mẫu số 01/TKN-CNKD; Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo mẫu số 01/BK-STK; Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản theo mẫu số 01/BĐS và Phụ lục bảng kê chi tiết bất động sản theo mẫu số 01/BK-BĐS.